消费税例题

Question

(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
要求：
(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
A.增值税
① 外购烟丝和加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36(万元)
② 外购烟叶进项税额=42×13%＋3×7%=5.67(万元)
③ 销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元)
④ 应缴纳增值税=6120－(5.67+69.36)=6044.97(万元)
B.消费税
①委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。????收回加工烟丝应纳消费税=[42×(1-13%)＋3×(1-7%)＋8]÷(1-30%)×30% = 20.28(万元)
②销售卷烟消费税=36000×45%＋18000×0.015
=16470(万元)
③ 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150×2×30%=90(万元)
④ 应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28(万元)

我想问在算收回加工烟丝应纳消费税时为什么是=[42×(1-13%)＋3×(1-7%)＋8]÷(1-30%)×30% ，计税价格的公式我是理解的，我也知道烟丝可以抵扣13%，运输费抵扣7%，不明白的是13%抵扣的不是用在增值税进项税上的吗？在算消费税时可以直接42*70%？这是规定的？书上其他的一些例题算计税基础时并没有这样抵扣啊。
第二个问题，算销售卷烟应纳消费税是复合计税法，但是0.015哪里来的啊？定额税率不是0.03元/支吗？怎么得出0.015的？
望高人指教，谢谢！
我想问，如果42是收购价，42*70%是成本的话，那增值税不是变成价内税了？

Answer 1

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Answer 2

第二个问题，算销售卷烟应纳消费税是复合计税法，但是0.015哪里来的啊？定额税率不是0.03元/支吗？怎么得出0.015的？
回答：无论甲类还是乙类卷烟，除了按销售额要交相应税外，每支还要交0.003元，即每标准箱（5万支），18000箱则交18000*0.003*5=18000*0.015本回答被网友采纳

Answer 3

1、42是收购款，其中13%是可以抵扣的进项税，那成本不就成了42×(1-13%)吗？
2、每标准箱(50000支)税额150元