破产清算相关帐务处理 2011-10-08 15:35:36| 类： | 标签： |举报 |字号 订阅 、收应收款等债权核算 收抵顶关债权实物按实物资产预计变现金额借记"产品"等科目按应收金额预计变现金额差额借记(或贷记)"清算损益"科目按应收金额贷记"应收款"、"应收票据"等科目； 银行存款或现金等式收应收帐款等则应按实际收金额借记"银行存款"等科目按应收金额实收金额差额借记"清算损益"科目按应收金额贷记"应收款"、"应收票据"等科目于能收应收款项按核销金额借记"清算损益"科目贷记"应收款"等科目 二、变卖材料、产品等存货核算 变卖材料、产品等存货按实际变卖收入收取增值税额借记"银行存款"等科目按其帐面价值变卖收入差额借记(或贷记)"清算损益"科目按帐面价值贷记"材料"、"产品"等科目按收取增值税额贷记"应交税金——应交增值税(销项税额)"科目 处置、销售产品等应缴纳消费税等借记"清算损益"科目贷记"应交税金"科目按交纳增值税、消费税等流转税计算应交城市维护建设税、教育费附加等借记"清算损益"科目贷记"应交税金——应交城市维护建设税"、"其应交款——应交教育费附加"科目 三、取其业务收入核算 清算期间取其业务收入应按实际收入金额借记"银行存款"等科目贷记"清算损益"科目；发税金等支借记"清算损益"科目贷记"应交税金"等科目 四、固定资产及建工程处置核算 变卖机器装置、房屋等固定资产及建工程应按实际变卖收入借记"银行存款"等科目按其帐面价值变卖收入差额借记(或贷记)"清算损益"科目按帐面价值贷记"固定资产"、"建工程"等科目转让相关资产应交纳关税费等借记"清算损益"科目贷记"应交税金"等科目 五、转让形资产核算 转让商标权、专利权等形资产按其实际变卖收入借记"银行存款"等科目按实际变卖收入与帐面价值差额借记(或贷记)"清算损益"科目按资产帐面价值贷记"形资产"等科目；转让相关资产应交纳关税费借记"清算损益"科目贷记"应交税金"等科目 六、转让外投资核算 转让企业原外投资按实际取转让收入借记"银行存款"等科目按投资帐面价值与转让收入差额借记(或贷记)"清算损益"等科目按投资帐面价值贷记"投资"等科目于清算期间投资收益应按实际取款项金额借记"银行存款"等科目贷记"清算损益"科目；若原已应投资收益记入"投资收益"科目实际投资收益应冲减投资借记"银行存款"等科目贷记"投资"科目 七、破产费用核算 清算期间支付各项破产费用应通"清算费用"科目核算实际支付关费用按实际发额借记"清算费用"科目贷记"现金"、"银行存款"等科目 八、转让土使用权、支付职工关费用核算 1、转让土使用权核算 于偿取土使用权取已计入"形资产"科目转让按其实际转让收入借记"银行存款"科目按其帐面价值贷记"形资产"科目按实际转让收入与帐面价值差额贷记"土转让收益"科目 于偿划拨取没入帐土转让土使用权按实际转让收入借记"银行存款"科目贷记"土转让收益"科目；于原作价入帐已记入"固定资产"科目土转让应按其实际转让收入借记"银行存款"科目按其帐面价值贷记"固定资产"科目按实际转让收入与帐面价值差额贷记"土转让收益"科目 按家关规定企业转让土使用权应交纳营业税等税费按应交纳税费借记"土转让收益"科目贷记"应交税金"等科目 2、土使用权支付关费用核算： 土使用权转让所支付未参加养、医疗社保险离退休职工离退休费医疗保险费向关部门拨付职工安置费应按实际支付金额借记"土转让收益"科目贷记"现金"、"银行存款"科目 土使用权转让所足支付职工安置费其破产财产支付职工安置费按实际支付金额借记"清算损益"科目贷记"现金"、"银行存款"科目 3、.结转土转让清算损益： 清算终结应土使用权转让净收益转入清算损益借记"土转让收益"科目贷记"清算损益"科目 九、结转清算损益 清算终结需要核销各项资产转入清算损益借记"清算损益"科目贷记"材料"、"产品"、"形资产"、"投资"等科目 "清算费用"科目余额转入清算损益借记"清算损益"科目贷记"清算费用"科目 十、清偿债务计处理： 1、支付所欠职工工资社保险费等 按照实际支付金额借记"应付工资"、"应付福利费"等科目贷记"现金"、 "银行存款"科目清算程发支付给职工各种费用应直接计入清算费用通"应付工资"、"应付福利费"科目核算 2、交纳所欠税费 按实际交纳金额借记"应交税金"、"其应交款"科目贷记"银行存款"等科目 3、清偿其破产债务 按实际清偿各种债务金额借记"应付票据"、"其应付款"、"借款"等关科目贷记"现金"、"银行存款"等科目 4、结转清算损益 清算终结破产财产足清偿债务按照关规定尚欠债务再清偿应予登出借记"应付票据"、"其应付款"、"借款"等科目贷记"清算损益"科目 十、配剩余财产计处理 破产财产按照定顺序清偿剩余部按规定应缴主管财政机关(或同级资产管理部门)或向股东进行配配剩余财产借记"清算损益"科目贷记"银行存款"等科目 、 规范企业破产程式公平清理债权债务保护债权债务合权益维护社市场经济秩序历经12修改陆第10届全委第23议终于20068月27通《企业破产》定于20076月1起施行前于1986制定《企业破产（试行）》同废止 二、 《企业破产》适用象仅限于企业该第2条第1款定明文非企业即适用余详言非型私企业、合伙企业、企业及体工商户甚至自都没该适用 三、 《企业破产》第2条规定企业能清偿期债务并且资产足清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力申请破产清理债务由见企业破产原三即能清偿期债务、资抵债、明显缺乏清偿能力 四、 企业负债具述破产原债务、债权或依负清算责任都向管辖债务所民院提破产申请（第三条、第七条）论何提破产申请均须提破产申请书关证据；破产申请书应载明：()申请、申请基本情况(二)申请目(三)申请事实理由(四)民院应载明其事项系债务提申请应另外提交财产状况说明、债务清册、债权清册、关财务计报告、职工安置预案及职工工资支付社保险费用缴纳情况（第8条） 五、 《企业破产》第章总则第6条规定：「民院审理破产案件应依保障企业职工合权益…」基本原则并别作列具体规范：()债务提破产申请应向民院提交职工安置预案及职工工资支付社保险费用缴纳情况（第8条第3款）；(二)债务所欠职工工资医疗、伤残补助、抚恤费用所欠应划入职工帐户基本养保险、基本医疗保险费用及律、行政规规定应支付给职工补偿金必申报由管理调查列清算单并予公示职工清单记载异要求管理更；管理予更职工向民院提诉讼(第48条第2款)；(三)债权议应债务职工工代表参加关事项发表意见(第59条第5款)；(四)债权委员由债权议选任债权代表名债务职工代表或者工代表组(第67条段)；(五)破产财产优先清偿破产费用共益费用第1清偿顺序所欠职工述第48条第2款规定工资、补助抚恤费用、保险费用补偿金第2顺序欠缴其社保险费用所欠税款第3顺序普通破产债权(第113条)所欠职工述第48条第2款规定工资、补助抚恤费用、保险费用补偿金未能全部清偿则足清偿部优先于破产特定财产享担保权权利受清偿(第132条
每日订单稽核，凭证，月报，月底盘点，出纳的话就是现金每日跑银行呗，存取转账。。
1、上交收入的分录：
借：其他应收款--本年利润 （分公司该上缴的收入）
贷：银行存款 （分公司银行存款）
2、应该记入低值易耗品但是却做成了原材料，这对期末的会计处理有影响。
根据企业会计制度的规定：
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
原材料包括原料及主要材料、辅助材料等，也包括修理用备件（即机料）等。这就是说，只为他人从事加工业务的生产企业，虽然没有原辅料库存，但是，对于购入的机料，仍然属于原材料范围。
财政部制定和颁布了我国企业合并会计准则。在企业合并的会计处理中，新会计准则中采用的是权益结合法与购买法并存，并对权益结合法的适用范围严格控制的二元格局。
一、企业合并会计处理中的两种方法：权益结合法和购买法
从有关企业合并会计处理规范的历史沿革中，权益结合法和购买法是企业合并会计处理中的两种主要方法。
（一）权益结合法的含义及会计处理中的基本问题
权益结合法是指企业的合并是所有者（或股东）权益的联合，而非企业资产的购买，因而所采用的会计处理的方法叫做权益结合法。权益结合法会计处理的基本问题如下：
1.参与合并的各企业资产、负债按其原来的账面价值入账。由于采用权益结合法的企业合并不是一种购买行为，也就不存在购买价格，没有产生新的计价基础，因而参与合并的企业的净资产便不宜以合并时的公允价值入账，而应以原来的账面价值入账。双方决定股票交换的比率则是出于财务上的考量，而以双方股票或所取得净资产的市价来决定。
2.合并时所发生的费用，在合并时作为管理费用或冲减资本公积处理。因为资产仍按账面价值记账，其不能增加资产的价值，故不能作为并购成本的一部分，而应在合并时作为管理费用或冲减资本公积。
3.并购商誉的产生。采用权益结合法时，企业合并不是一种购买行为，也就不存在购买价格超过净资产公允价值的数额，因而不会产生并购商誉，未来期间也就没有并购商誉的摊销问题。原来公司账上既有的商誉则继续保留在账上，按剩余年限继续摊销。
4.所有者权益中的股本、资本公积并不是按被合并企业的股本（或实收资本）、资本公积的账面数额记账，而是按并购企业换出股票的面值和股票溢价发行收入记账。但是，被并企业的留存收益则按其账面价值直接加计到并购企业的留存收益中。
5.合并企业的会计方法与并购企业的会计方法不一致，应追溯调整，以保持合并后企业会计方法的一致性。
（二）购买法的含义及会计处理中的基本问题
购买法是指视并购企业取得被购企业的净资产为一购买行为，如同购买机器装置、存货一样。购买法的会计处理主要包括以下几个问题：认定购买方，确定购买日，确定购买成本。
1.认定购买方
按照《企业会计准则第20号——企业合并》的定义，非同一控制下的企业合并中，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。由于购买法是从购买方的角度看待企业合并，所以，购买法假定交易的一方可以被认定为购买方。
从购买方的定义可见，认定购买方的一个关键标准是取得控制权。因此，正确理解控制的含义至关重要。控制权是指决定一个主体或企业的财务和经营政策，并借此从其活动中获取利益的权力。一个参与合并的主体控制了其他参与合并的主体一半以上的表决权股份时，便可以认为获得了控制权，除非在某些例外情况下，能够清楚地证明这种所有权不构成控制。即便一个参与合并主体未获得其他参与合并方一半以上的表决权，它也仍有可能被认为是购买方，所需要满足的条件如下：
（1）通过与其他投资者之间的协议，获得对另一主体一半以上的表决权；（2）通过法律或协议，获得决定另一主体财务和经营政策的权力；（3）获得任命或解除另一主体董事会或类似权力机构大多数成员的权力；（4）获得在另一主体董事会会议或类似权力机构会议中的多数表决权。
2.确定购买日
《企业会计准则第20号——企业合并》规定，购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
购买企业应当于购买日将购买成本分摊到取得的被购企业的各项可辨认资产、负债和符合确认标准的或有负债。购买企业在企业合并中取得的各项资产负债按购买日的公允价值全额确认。购买成本超出购买企业所占资产负债公允价值净值的差额，应作为商誉并在购买日确认为一项资产，如差额为贷方，应重新评估被购企业可辨认资产、负债和或有负债的辨认和计量，以及购买成本的计量，重新评估后，依然存在的贷方差额应确认为当期收益。
3.确定购买成本
《企业会计准则第20号——企业合并》中关于购买成本的规定：
（1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。
（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。与企业合并直接相关的费用，包括支付给为实现合并而聘请的会计师、法律顾问、评估师和其他咨询人员的业务费用。一般管理费用，包括保持并购部门的费用，以及其他不能直接计入所核算的企业合并交易的费用，不应包括在购买成本中而应在发生的当期确认为费用。发行债券及其他筹措资金所产生的费用，无论所筹资金是否用于企业合并，应作为负债初始计量的减项，不应包括在购买成本中。
（4）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项做出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。
1.收到受托产品时可在备查簿中计“受托加工材料”。
2.领用公司半成品
借：生产成本
贷：半成品
3.领用委托加工公司提供的包装材料
借：生产成本
贷：制造费用
4.成品入库
借：库存商品---委托加工完工商品
贷：生产成本
5.发货给委托加工公司
借：借：应收帐款 等
贷：主营业务收入 等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：应交税金——应交消费税
同时，结转库存商品：
借：主营业务成本 等
贷：库存商品——受托加工完工商品
另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。
是的，要进项税转出 ，
借：管理费用
贷：库存商品
贷：应交税金－应交增值税－进项税转出
你好 很荣幸能回答
旅游发生的费用 如门票 住宿 餐费
借：管理费用——公司经费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
同时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存现金、银行存款
这个得做为管理费用了吧，电脑啥的，做为固定资产处理，帐上没钱，就走其它应付款---XX老板名字，装修费用做为开办费--装修费，我想应该是这样的，新企业我也没做过，只能说这么多了，
开办费都在长期待摊费用中归集，待企业开始营业后一次性计入当期损益，也就是管理费用。
开办费的具体内容如下：
1，筹建人员开支的费用
（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费
2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4，人员培训费：主要有以下二种情况
（1）引进装置和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。
5，企业资产的摊销、报废和毁损
6，其他费用
（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。
（2）印花税
（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用
（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、档案印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
（二）不列入开办费范围的支出
1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国 *** 还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。
5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 （三）筹建期的确定
企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国 *** 批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业装置开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。
（四）新企业会计制度规定开办费一次摊销
您好,会计学堂邹老师为您解答
长期股权投资的账面价值是1800万
欢迎点我的暱称-向会计学堂全体老师提问