豁免关联方的债务 可以税前扣除吗

Question

如题所述

Answer 1

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业发生债务重组业务，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。也就是说，债务重组业务中，债权人和债务人发生的债务重组损失和所得，可以分别作为损失和收入计入应纳税所得额。本例中，双方存在关联关系，《企业所得税法》实施前，2003年颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）规定，关联方之间发生的不符合相关规定条件的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入。《企业所得税法》实施后，对于关联方之间发生的债务重组业务的处理一直没有明确规定，实务中各地的处理也不同。《企业债务重组业务所得税处理办法》虽然失效，但就本例而言，相关规定仍具有借鉴性。同时，在证监会公告[2010]37号等文件中，对应按照权益性交易处理的债务豁免，也是将其作为关联方对上市公司的直接或间接捐赠行为之一，这样更能反映经济业务的实质。另外由于该业务是存在关联关系的双方并非基于正常商业目的进行的市场化交易，不符合独立交易原则，如果按照债务重组业务的规定进行税务处理，税务部门也会以不符合独立交易原则而进行特别纳税调整处理。

Answer 2

可操作性不强，增资是可以，作为外方的投资款，减资时怎么处理，要把钱汇出去的。