国债利息收入怎么做账？交增值税吗？

Question

如题所述

Answer 1

国债利息收入是企业购买国债所产生的一定收入，包括了国债持有至到期取得的国债利息收入及企业到期前转让国债的利息收入。那么国债利息收入怎么做账？交增值税吗？
国债利息收入账务处理
国债利息收入计入投资收益科目进行核算：
1、购买时：
借：长期债权投资或持有至到期投资
贷：银行存款
2、收到利息时：
借：银行存款
贷：投资收益
3、收回本金时：
借：银行存款
贷：长期债权投资或持有至到期投资
国债利息收入交增值税吗？
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3，一、下列项目免征增值税：（十九）以下利息收入：
3.国债、地方政府债。
因此国债利息收入免征增值税。
国债利息收入时间确认
企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现；企业发生转让国债的情况，则在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
国债利息收入计入应纳税所得额吗？
根据《企业所得税暂行条例实施细则》有关规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。但属于收入总额一部分。国债利息收入交企业所得税吗？根据《企业所得税法》有关规定，国债利息收入免征企业所得税。但要注意，对于国债持有者在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。