企业为员工购买商业保险（个人意外伤害保险），如何进行账务处理？

Question

如题所述

Answer 1

为员工个人购买的商业保险，应视同工资福利费入账，也即根据员工所在部门，分别借记管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等，贷记银行存款。收到保险公司赔付，一般情况下应该支付给保险受益人，所以收到赔付款时借记银行存款，贷记其他应付款，转支给个人时，借记其他应付款，贷记银行存款。当无需支付或无法支付给个人时，可直接冲减对应的成本费用科目。
需要注意的是，除了税局规定的行业，一般情况下，商业保险不得在企业所得税前扣除，因此，最终还应该所得税汇算清缴时予以调增企业所得税。为了汇算清缴时工作方便，建议在各科目下专门设置明细科目归集需要调整的支出。

Answer 2

企业为员工购买的商业保险，计入“管理费用--职工意外伤害险”科目。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、第三十六条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

Answer 3

根据国家的相关法规，企业为特殊工种人员上的这种保险，可以直接在管理费用科目中核算。若企业为每位员工都上了这种保险，则作为企业支付给员工的一种福利处理，会计上，在应付福利费科目中列支；税法上，作为企业发给员工的工资处理，依法代扣代缴个人所得税。
借：管理费用-职工意外伤害险
贷：银行存款/库存现金

温馨提示：以上解释仅供参考。
应答时间：2021-05-31，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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