【案例分析目的】通过阅读和讨论案例资料,了解采购与付款循环内部控制存在的缺陷,掌握无形资产、固定资产等审计中的特殊风险关注和处理。
【案例资料】审计师李浩和张美首次接受华兴公司2011年度财务报表审计业务。在审计过程中,遇到以下事项:
1、审计师李浩在了解和测试华兴公司采购与付款循环时,记录在审计工作底稿上相关内容摘要如下:
(1)材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请,由采购部门批准并发出订购单;采购的材料到货时,由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库;材料发出时,由生产部门经批准后填制一式三联的领料单,仓库发出材料后,将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
(2)设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书;采购的设备到货后,由设备管理部门组织验收;设备验收合格后,由采购部门开具付款通知书,交财务部门办理付款手续;设备报废时,由设备管理部门提出设备报废单,经批准报废后,通知财务部门注销相关账面记录。
2、在检查华兴公司无形资产时,审计师张美发现,华兴公司于2011年11月将所拥有一宗土地的使用权以3000万元转让给甲公司。该土地使用权的公允价值为1000万元。审计师检查了华兴公司所提供的关联方清单,甲公司不在其列。
3、华兴公司的子公司乙公司2011年末固定资产账面余额为9800万元,包括房屋建筑物5800万元和运输设备4000万元。负责乙公司审计的项目小组检查了2011年新增的950万元固定资产,包括对新增的固定资产进行监盘和检查权属证书。在检查中没有发现异常,项目小组认可了固定资产账面余额9800万元。
4、为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,华兴公司于2011年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,华兴公司竞争对手丁公司已于2011年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,丁公司宣布将于2012年12月推出更新一代的换代产品。
【问题】
1、针对事项1,分析华兴公司内部控制存在的缺陷,并简要说明理由。
2、分析审计师如何考虑事项2对重大错报风险评估和应对的影响。
3、针对事项3,判断审计项目小组的做法或绪论是否恰当,并简要说明理由。
4、假定不考虑其他条件,事项3所述是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
这是自己想的还是哪里找的?⊙﹏⊙要是是找的能发链接吗
追答有问题继续问我,这是我的专业,没有链接!