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Question

1、丰公司本年实现利润税额300万元，所得税税率33%，当年转销以前年度由于会计多提折旧而发生的时间性差额20万元（当初税率为30%），如果该公司采用递延法核算，本年所得税费用和递延税款发生额分别为（）。
A、6万元 B、98.4万元 C、99万元 D、6.6万元 E、92.4万元

2、环宇公司本年实现利润总额200万元，所得税率为33%，当年从联营单位分得税后利润20万元，将产成品一批对外捐赠，成本价10万元，计税价格12万元，从非金融机构贷款2 000万元，年利息12%（银行规定为10%，利息支出240万元，全部计入当年财务费用）。另外，当年由于会计采用加速折旧法，比税法规定多提取固定资产折旧5万元。该公司如果采用应付税款法核算，本年所得税费用为（）。
A、73.76万元 B、88.81万元 C、74.91万元 D、78.21万元

Answer 1

1、丰公司本年实现利润税额300万元，所得税税率33%，当年转销以前年度由于会计多提折旧而发生的时间性差额20万元（当初税率为30%），如果该公司采用递延法核算，本年所得税费用和递延税款发生额分别为（AE）。
A、6万元 B、98.4万元 C、99万元 D、6.6万元 E、92.4万元
递延法下按原税率转回，20*30%=6，A正确。
所得税费用=（300-20）× 33%=92.4 E正确。

2、环宇公司本年实现利润总额200万元，所得税率为33%，当年从联营单位分得税后利润20万元，将产成品一批对外捐赠，成本价10万元，计税价格12万元，从非金融机构贷款2 000万元，年利息12%（银行规定为10%，利息支出240万元，全部计入当年财务费用）。另外，当年由于会计采用加速折旧法，比税法规定多提取固定资产折旧5万元。该公司如果采用应付税款法核算，本年所得税费用为（C）。
A、73.76万元 B、88.81万元 C、74.91万元 D、78.21万元
所得税费用=【200+（12-10）-20+2000×（12%-10%）+5】× 33%=227×33%=74.91（万元）

Answer 2

第一题 D，E
这什么时候的题目，怎么还是递延法。。。。。。 背过就行，递延法下在开征新税或者调整税率时不调整其账面余额。在转销时按原税率转回。 如果是为了准备考试，直接忽略递延法，不考！

第二题 C 应付税款法下，所得税费用按照税务局所认定的标准来计算。
1、折旧多提了5万，利润相应减少了5万，税局不承认这少去的利润，所以纳税时要加上这5万元。
2、银行贷款利息，税务局只承认金融机构的利率，防止企业多做费用，避税。所以，多出的40万元利息费用税务局不承认，减少的40万利润纳税时要加上。
3、捐赠业务，会计处理记账为营业外支出-12万，但税务局不承认这12万，只会以10万的成本价做为支出。所以企业利润低，纳税时要加上这2万的差额。(税局不承认捐赠的资产增值了）
4、从联营企业分得的利润是已经纳过税的，所以自然不需要再交税了，这部分要从利润中扣除。
综上所述
应纳税=(200+5+40+2-20)*33%=74.91