税务代开专票企业如何做账务处理
答:一、小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票以后,会计处理时要按专用发票上载明的金额记入主营业务收入贷方,按发票上的税额记入应交税费-应交增值税贷方,根据交易实际情况借记现金或银行存款、应收账款、预收账款等科目.根据税务机关的完税证上的明细金额,借记相关科目.
二、代开发票法律依据:根据《中华人民共和国发票管理办法第二十五条的规定:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定:凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人,均应提供发生购销业务,提供接受服务或者其它经营活动的书面证明,对税法规定应当缴纳税款的,税务机关应当在开具发票的同时征税.只有在税务局代开的发票才是合法的.
三、开票后财务处理:税务局发票代开岗位完成发票开具、税款扣缴后,会把税务局盖章的增值税专用发票共三联和完税凭证交给纳税人,其中:发票的第一联为记账联,是纳税人据以入账的凭据,第二联为抵扣联、第三联为发票联,是交易购买方认证抵扣进项税以及入账的凭据,完税证是纳税人扣缴税款后的证明票据.
财务会计分录:按发票记账联上载明的金额和税额做如下处理:借:现金(或银行存款、应收账款、预收账款等科目,以发票上的价税合计金额记账,)贷:主营业务收入(发票上的金额)应交税费-应交增值税(发票上的税额)
根据完税证做如下处理:借:应交税费-应交增值税(完税证上的增值税税款)-城市维护建设税(完税证上的城市维护建设税金额)-教育费附加(完税证上的教育费附加金额)-地方教育附加(完税证上的地方教育费附加金额)-企业所得税(完税证上的企业所得税金额,个体工商户申请代开的,缴纳个人所得税)贷:现金(刷个人银行卡的记入现金,从企业账户上扣缴税款的记入银行存款)
同时做增值税以外的税款的税费计提:借:营业税金及附加贷:应交税费-应交增值税(完税证上的增值税税款)-城市维护建设税(完税证上的城市维护建设税金额)-教育费附加(完税证上的教育费附加金额)-地方教育附加(完税证上的地方教育费附加金额)
计提所得税:借:所得税费用贷:应交税费-企业所得税期末结转相关成本及损益科目.
账务处理是什么意思?
账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始,通过记账、对账、结账等一系列会计处理,到编制出会计报表的过程.
账务处理程序
银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程,具体步骤如下:
根据经济业务受理、填制与审核凭证,依据业务所涉及的会计科目确定会计分录.
一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿),涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿;另一方面根据同一科目的传票进行汇总,编制属于综合核算系统的科目日结单,轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额.
根据分户账编制余额表.
根据科目日结单登记总账.
根据总账编制日计表,轧平当日所有科目的借、贷方余额.
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