【曼德企服】营改增纳税申报有些错误你可能犯过

Question

如题所述

Answer 1

纳税申报的过程中有很多无形的坑，一旦踏入就难以自拔，这些错误有可能你遇到过，也有可能是你已经犯过，那么下面跟着曼德企服来看看这些坑到底是否能够完美的进行解决，至少下次遇到你不会被“坑”。
当一个增值税一般纳税人，提供建筑服务，选择一般计税方法，企业进行纳税申报时，在附表一第12列中11%适用税率填列了差额扣除数，在《营改增税负分析测算明细表》中填列的应税项目名称为税率11%的建筑服务，同时在第4列进行差额扣除，未进行进项抵扣。这个时候就容易犯错误了，正确的处理方式是应将分包款进行进项抵扣，不应采用差额扣除方式。
如果公司是一个提供劳务派遣服务的增值税一般纳税人，其发票使用差额开票功能开具税率6%发票，纳税申报填报6%适用税率的同时，在附表一第12列及《营改增税负分析测算明细表》中第4列填列了差额扣除数。那么问题就来了，正确的做法是应开具5%税率的发票，同时进行差额扣除；如选择一般计税方法，应全额开具6%税率的发票，同时进行进项抵扣；既选择差额计税方式又开具税率6%发票进行申报，是错误地将两种计税方式混淆起来。
根据文件规定，企业提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法6%税率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
房地产开发企业的增值税一般纳税人，适用增值税一般计税方法，企业进行纳税申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中增值税服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列了所扣除的土地价款，同时在第11列原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额一并填列土地价款。正确姿势是应在第4列增值税服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列差额扣除数，不应在第11列原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额中填列差额扣除数，否则将使测算情况下营业税应纳税额下降，导致无法准确对企业营改增税负变化进行测算。
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