资产负债表中关于根据总账所属各明细账户进行填列是需要注意的地方:
(1)“应收帐款”项目
资产负债表所填列的“应收帐款”项目金额 = 应收帐款所属明细帐户期末借方余额之和 + 预收帐款所属明细帐户期末借方余额之和 - 本会计期间计提的坏帐准备
(2)“预收帐款”项目
资产负债表所填列的“预收帐款”项目金额 = 预收帐款所属明细帐户期末贷方余额之和 + 应收帐款所属明细帐户期末贷方余额之和
(3)“应付帐款”项目
资产负债表所填列的“应付帐款”项目金额 = 应付帐款所属明细帐户期末贷方余额之和 + 预付帐款所属明细帐户期末贷方余额之和
(4)“预付帐款”项目
资产负债表所填列的“预付帐款”项目金额 = 预付帐款所属明细帐户期末借方余额之和 + 应付帐款所属明细帐户期末借方余额之和
企业处理应收、应付、预收、预付账款的方法会有一些差别,主要是由于不同企业在实际工作中针对销售与购买业务中使用上述类型账户时存在的差异所造成。
通常企业在处理经济业务时遇到上述四种账户,会这样做:
假设某企业期初:
“应收账款”总分类账户余额为借方21 000,“应收账款”总分类账户所属2个明细账户分别是:收账款—A公司(借方余额20 000)、应收账款—B公司(借方余额1 000)
“预收账款”总分类账户贷方余额为15 000,“预收账款”总分类账所属明细账包括:预收账款—D公司(贷方余额10 000)、预收账款—E公司(贷方余额5 000)
“应付账款”总分类账户贷方余额为110 000,“应付账款”总分类账所属明细账包括:应付账款—F公司(贷方余额10 000)、应付账款—H公司(贷方余额100 000)
“预付账款”总分类账户借方余额为100 000,“预付账款”总分类账所属明细账包括:预付账款—G公司(借方余额50 000)、预付账款—I公司(借方余额 50 000)