2.甲公司与乙公司同属于某集团,甲公司于2011年1月1日发行每股面值1元的股票800000股(发行价1.5元)购买了乙公司全部普通股,合并后乙公司继续经营。合并日,甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下:
单位:元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
银行存款
500 000
200 000
存货
800 000
400 000
固定资产
900 000
400 000
无形资产
300 000
300 000
资产合计
2 500 000
1 300 000
短期借款
400 000
300 000
长期借款
600 000
400 000
负债合计
1 000 000
700 000
股本
800 000
300 000
资本公积
500 000
200 000
盈余公积
100 000
80 000
未分配利润
100 000
20 000
所有者权益合计
1 500 000
600 000
要求:
(1)编制合并抵消分录
(2)填制下列表格
单位:元
项目
甲公司
乙公司
抵消分录
合并
银行存款
500 000
200 000
借
贷
存货
800 000
400 000
固定资产
900 000
400 000
无形资产
300 000
300 000
长期股权投资
资产合计
2 500 000
1 300 000
短期借款
400 000
300 000
长期借款
600 000
400 000
负债合计
1 000 000
700 000
股本
300 000
资本公积
200 000
盈余公积
80 000
未分配利润
20 000
所有者权益合计
600 000
负债及所有者权益合计
3. 假设P、S属于非同一控制下的企业。S公司为P公司的子公司,2011年初S公司拥有股本1000万元,资本公积200万元,盈余公积100万元,未分配利润50万元,2011年发生了下列业务:
(1)P公司用存款1100万元收购S公司80%的股份;
(2)S公司当年实现净利润100万元,分配现金股利50万元;
(3)假设商誉没有减值。
要求:
(1)根据上述业务采用权益法编制P公司会计分录;
(2)年末编制集团公司的合并抵消分录。