年度汇算清缴怎么做账

Question

如题所述

Answer 1

年度汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后的规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业汇算清缴应补所得税的账务处理如下：
1、企业为小规模纳税人的，涉及以前年度的税款直接计入当年损益：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——企业所得税
借：应交税费——企业所得税
贷：银行存款
2、企业为一般纳税人的，则通过“以前年度损益调整”科目进行调整，具体分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
缴纳所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
企业年度汇算清缴后因多缴所得税需税务机关退回的，则做以上分录的相反分录即可。