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Question

一、映雪企业2010年4月1日销售一批商品给芙蓉企业，销售收入为1000000元，增值税额为170000元，商品已经发出。芙蓉企业交来一张期限为4个月、票面利率为6％的商业承兑汇票。2010年7月1日，映雪企业将该应收票据向银行贴现，取得1个月期流动资金借款，到期一次还本付息，贴现率为8％。2010年8月1日，由于承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回映雪企业，同时从映雪企业将已贴现的票据款划回。要求：编制映雪企业相关业务的会计分录（映雪企业于每季末计提利息）。（单位：元）
做出分录：1、收到票据时
2、6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元)
3、票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1=1193400×8％／12 ×1=7956(元)，贴现所得=1193400-7956=1185444(元)
4、票据到期，收到银行退回的票据时
5、向银行偿还借款本息时

二、A公司为一般纳税人。2010年8月16日公司将应收账款以不附追索权方式出售给银行，在应收账款到期无法收回时，银行不能向A公司追偿。该应收账款账面余额为500万元(含增值税)。已计提坏账准备5万元。该银行按应收账款的账面余额的5％预留账款，以备抵可能发生的销售退回、销售折让和现金折扣，A公司实际收到款项466万元；2010年10月16日，实际发生的销售退回20万元(含增值税，增值税税率17％，产品成本12万元)；2010年10月31日与银行进行最后结算，差额通过银行收到。要求：编制有关会计分录。（单位：万元）
做出分录：1、2010年8月16日出售应收账款
2、2010年10月16日实际发生销售折让
3、2010年10月31日与银行进行最后结算

Answer 1

借：银行存款466
坏账准备5
其他应收款25
营业外支出4
贷； 应收账款500

借：主营业务收入17.09
应交税费-应交增值税（销项税额）2.91
贷：其他应收款20
借：库存商品12
贷：主营业务成本12

借：银行存款5
贷：其他应收款5

1
借：应收票据1 170 000
贷：主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税（销项税额）170 000

借：应收票据17550
贷：财务费用17550

借：银行存款 1185444
财务费用 2106
贷：应收票据--商业汇票 1170000
--利息 17550

借；应收账款1193400
贷：银行存款1193400

Answer 2

一、1、收到票据是
借：应收票据--商业汇票 117万
贷：主营业务收入 100万
应交税费--应交增值税（销项） 17万
2、计提票据利息
借：应收票据--利息 17550
贷：财务费用 17550
3、票据贴现
借：银行存款 1185444
财务费用 7956
贷：应收票据--商业汇票 1170000
--利息 23400
4、票据到期
借：应收账款 1185444
贷：短期借款 1185444
5、向银行交回借款本息
借：短期借款 1185444
贷：银行存款 1185444
二、
借：银行存款466
坏账准备5
其他应收款25
营业外支出4
贷； 应收账款500

借：主营业务收入17.09
应交税费-应交增值税（销项税额）2.91
贷：其他应收款20
借：库存商品12
贷：主营业务成本12

借：银行存款5
贷：其他应收款5本回答被提问者采纳