哪些股权和债权不得作为损失在企业所得税税前扣除

Question

如题所述

Answer 1

根据相关法律的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除。
法律分析
根据相关法律的规定，股权投资损失向税务机关申报后，才能扣除。企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。企业符合条件的股权(权益)性投资损失，应依据下列相关证据认定损失：(一)股权投资计税基础证明材料；(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件；(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面声明；(八)会计核算资料等其他相关证据材料。需要注意的是：不应当核销的企业的股权不得作为损失在企业所得税前扣除。
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法》
第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

Answer 2

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十六条的规定，下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：
（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；
（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；
（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；
（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；
（五）企业发生非经营活动的债权；
（六）其他不应当核销的企业债权和股权。本回答被网友采纳